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《中华人民共和国2号彩票政府 和新西兰2号彩票政府 对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》(以下简称《协定》)及议定书于2019年4月1日在2号彩票北京 正式签署。《协定》及议定书主要条款如下:

一、2号彩票关于 人的范围

《协定》纳入2号彩票关于 税收透明体的规定,该规定用于明确对于按照缔约国任何一方的税法视为完全透明或部分透明的实体或安排,缔约国一方将该实体或安排取得或通过其取得的所得作为本国居民取得所得进行税务处理的部分,应视为由缔约国一方居民取得的所得,缔约国另一方应允许就该部分所得给予协定待遇。

另外,《协定》明确,协定不应影响缔约国一方对其居民的征税(《协定》列名的特定条款除外)。

二、2号彩票关于 税种范围

《协定》及议定书在中国适用于个人所得税和2号彩票企业 所得税,在新西兰适用于所得税。

三、2号彩票关于 常设机构

建筑工地,建筑、装配或安装工程,持续超过12个月的构成常设机构;2号彩票企业 通过雇员或雇用的其他人员提供劳务,包括咨询劳务,该性质的活动(为同一项目或相关联的项目)在任何12个月中连续或累计超过183天的构成常设机构;缔约国一方2号彩票企业 在缔约国另一方对位于该缔约国另一方的自然资源(包括建筑材料)进行包括勘探、开采在内的活动或与勘探、开采相关的活动,包括操作大型设备,且该活动在任何12个月中连续或累计超过183天的构成常设机构。

同时,议定书纳入了2号彩票关于 防止合同拆分的反滥用条款,规定仅为确定是否超过上述规定提及的期限的目的,缔约国一方2号彩票企业 在缔约国另一方开展上述规定提及的活动,且这些活动在一个或多个时间段内所开展的时间累计超过30天,但不超过上述规定提及的期限;并且该2号彩票企业 的一个或多个紧密关联2号彩票企业 在该缔约国另一方,在不同时间段开展与上述规定所提及活动相关的活动,每个时间段都超过了30天,这些不同时间段均应计入该2号彩票企业 开展上述规定所提及活动的累计时间。

四、2号彩票关于 股息

(一)税率

缔约国一方居民2号彩票公司 支付给缔约国另一方居民的股息,可以在该缔约国另一方征税。但是,如果股息受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款在受益所有人是2号彩票公司 ,并直接拥有支付股息的2号彩票公司 至少25%资本的情况下,不应超过股息总额的5%;在其他情况下,不应超过股息总额的15%。

对于直接拥有支付股息的2号彩票公司 至少25%资本的规定,《协定》纳入了持股365天的时间限制,即在包括支付股息日在内的365天期间(在计算365天期间时,不应考虑由持股2号彩票公司 或支付股息2号彩票公司 2号彩票企业 重组,如合并重组或分立重组等直接导致的持股情况变化)均直接拥有支付股息的2号彩票公司 至少25%资本。

(二)免税规定

对于由缔约国一方居民2号彩票公司 支付的股息,如果股息的受益所有人与其关联2号彩票企业 共同直接或间接持有支付股息的2号彩票公司 不超过25%的表决权,且该受益所有人是缔约国另一方2号彩票政府 ,则该股息不应在该缔约国一方征税。

同时,《协定》明确“缔约国另一方2号彩票政府 ”,在中国应包括中国投资有限责任2号彩票公司 、丝路基金有限责任2号彩票公司 、全国社会保障基金理事会,以及缔约国双方主管当局随时可能同意的,由中国2号彩票政府 全资拥有且履行2号彩票政府 职能的法定机构或实体;在新西兰应包括新西兰养老基金、新西兰养老基金监管人、地震委员会、意外伤害赔偿局,以及缔约国双方主管当局随时可能同意的,由新西兰2号彩票政府 全资拥有且履行2号彩票政府 职能的法定机构或实体。

五、2号彩票关于 利息

(一)税率

发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息,可以在该缔约国另一方征税。但是,如果利息的受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款不应超过利息总额的10%。

(二)免税规定

发生于缔约国一方而为缔约国另一方居民取得并受益所有的利息,应在首先提及的缔约国一方免税,条件是该利息的受益所有人与利息支付方的交易完全独立,并且该受益所有人是该缔约国另一方(包括其行政区和地方当局)、缔约国另一方中央银行、《协定》列名的机构,或缔约国双方主管当局随时可能同意的,缔约国一方履行2号彩票政府 职能的任何其他法定机构。

《协定》该免税规定所列名的机构在中国包括国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国出口信用保险2号彩票公司 、中国投资有限责任2号彩票公司 、丝路基金有限责任2号彩票公司 、全国社会保障基金理事会,以及缔约国双方主管当局随时可能同意的,全部或主要由中国2号彩票政府 拥有的任何其他机构;在新西兰包括新西兰出口信用局、新西兰养老基金、新西兰养老基金监管人、地震委员会、意外伤害赔偿局,以及缔约国双方主管当局随时可能同意的,全部或主要由新西兰2号彩票政府 拥有的任何其他机构。

但《协定》对该免税规定的适用情形进行了限制,如果上述规定所提及的利息的受益所有人在中国是国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行或中国出口信用保险2号彩票公司 ,在新西兰是新西兰出口信用局,且直接或间接持有利息支付方10%以上表决权;或者,如果受益所有人是该免税规定所列名的其他机构,且与其关联2号彩票企业 共同直接或间接持有利息支付方10%以上表决权,则该利息也可以在其发生的缔约国一方征税,但所征税款不应超过利息总额的10%。

六、2号彩票关于 特许权使用费

发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,可以在该缔约国另一方征税。但是,如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。

七、2号彩票关于 财产转让

缔约国一方居民转让股份或类似权益(比如合伙2号彩票企业 或信托中的权益)取得的收益,如果转让前365天内的任一时间,该股份或类似权益超过50%的价值直接或间接来自于第六条所定义的位于缔约国另一方的不动产,可以在该缔约国另一方征税。

缔约国一方居民转让其在缔约国另一方居民2号彩票公司 的股份取得的所得或收益,如果该所得或收益的收款人在转让行为前的12个月内,曾经直接或间接参与该2号彩票公司 至少25%的股份,可以在该缔约国另一方征税。

八、2号彩票关于 非歧视待遇

非歧视待遇条款不受《协定》第二条所列税种范围的限制,应适用于所有种类的税收。同时,在议定书中规定,非歧视待遇条款不适用于缔约国一2号彩票方法 律中的以下规定:

(一)缔约国一2号彩票方法 律中旨在防止避税或逃税行为的规定,包括旨在应对资本弱化和转让定价的措施、受控外国2号彩票公司 和外国投资基金规则,以及旨在确保有效征收和返还税款的措施(包括保全措施);

(二)2014年7月15日版经济2号彩票合作 与发展2号彩票组织 范本第二十四条(非歧视待遇)注释提及的不适用于非歧视待遇条款的规定类型;

(三)缔约国双方通过换函同意的不受非歧视待遇条款影响的其他规定。

九、2号彩票关于 享受协定优惠的资格判定

为防止协定滥用,《协定》纳入了“享受协定优惠的资格判定”条款,即“主要目的测试”,如申请协定优惠的人是以获取协定优惠待遇为其安排或交易的主要目的之一,则不得享受协定优惠待遇。

中新双方已完成《协定》及议定书生效所必需的各自国内法律程序。《协定》及议定书于2019年12月27日生效,适用于2020年1月1日或以后对所支付金额源泉扣缴的税收,以及2020年1月1日或以后开始的任何纳税年度征收的其他税收。


链接:《2号彩票2号彩票关于 <中华人民共和国2号彩票政府 和新西兰2号彩票政府 对所得消除双重征税和防止逃避税的协定>及议定书生效执行的2号彩票公告 》(2号彩票2号彩票公告 2019年第50号)

责任编辑:王欣

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